一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　1、B2、B3、C4、C5、C

　　6、A7、B8、C9、D10、C

　　11、B12、D13、C14、A15、A

　　16、C17、C18、D19、D20、B

　　二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　21、AC 22、AC 23、AE 24、AB 25、CD

　　26、DE 27、CDE 28、DE 29、AD 30、ABC

　　三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果(1分)或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件(1分)。

　　32、存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)(1分)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查(1分)。

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33、(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(2分)。

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(1分)。

　　(3)控制由誰執(zhí)行(1分)。

　　(4)控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)化控制)(1分)。

　　34、審查銀行借款真實(shí)性時(shí)主要采取函證的方法。(1分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限，有無抵押等內(nèi)容。(2分)詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制寄發(fā)。(1分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將收到的詢證函與被審計(jì)單位銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(duì)。(1分)

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任由民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任(3分)。民事責(zé)任是指賠償受害者損失(1分)。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(1分);對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等(1分)。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律秩序判處責(zé)任人一定的徒刑(1分)。一般來說，違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任(1分)，欺詐可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)名師責(zé)任和刑事責(zé)任(1分)。這三種責(zé)任可以單處，也可以并處(1分)。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36、(1)存在不當(dāng)之處。(2分)一項(xiàng)性質(zhì)上不重要的，且金額低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，只有當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來并沒有超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是重大錯(cuò)報(bào)。(3分)

　　(2)存在不當(dāng)之處。(2分)保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前。這樣才能確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況。(3分)

　　(3)存在不當(dāng)之處。(1分)利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家屬于向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源，應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中計(jì)劃此項(xiàng)審計(jì)工作。(1分)

　　37、可能存在3處不合理之處：

　　(1)壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2‰，與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5‰的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符;(4分)

　　(2)應(yīng)收賬款賬齡分析中，“1-2年”年初數(shù)1186萬元，而“2-3年”的年末數(shù)為1365萬元，增加了許多;(4分)

　　(3)“2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元。通常，在公司2016年度末發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。(4分)

　　要求(1)

　　審計(jì)說明事項(xiàng)①。不能同意確認(rèn)收入(1分)， 根據(jù)審計(jì)說明①，家公司在設(shè)備運(yùn)行30天后才能確認(rèn)收入。由于客戶驗(yàn)收日期為12月3日，距2016年末已不足30天(1分)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。(1分)

　　審計(jì)說明事項(xiàng)②。不能同意確認(rèn)收入(1分)。甲公司在未向客戶提交商品的情況下確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)政策(1分)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司沖銷已確認(rèn)的收入。(1分)

　　要求(2)

　　審計(jì)說明事項(xiàng)②存在舞弊跡象，甲公司早于合同約定的發(fā)貨存在舞弊跡象(2分)。

　　審計(jì)說明事項(xiàng)③存在舞弊跡象。應(yīng)收款項(xiàng)的付款單位與購買方不一致，根據(jù)同一份銷售合同重復(fù)發(fā)貨都屬于舞弊的跡象。(2分)

　　要求(3)

　　審計(jì)說明事項(xiàng)④應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為特別風(fēng)險(xiǎn)。(2分)

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